Налогоплательщики имеют право присутствовать: Статья 21 НК РФ. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

Права и обязанности налогоплательщиков | Малый и средний бизнес

Налогоплательщики и плательщики сборов имеют право:

использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;

на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

уплачивать законно установленные налоги;

встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Помимо этого, налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в пункт 2 статьи 22 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

2. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Федеральным законом от 30 декабря 2006 г. N 268-ФЗ в

настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона.

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) — в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;

4) о реорганизации или ликвидации организации — в течение трех дней со дня принятия такого решения.

4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

6. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.

7. Сведения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, сообщаются по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ в статью 24 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г.

2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.

3. Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 25. Утратила силу с 1 января 2007 г.

последние изменения и поправки, судебная практика

СТ 21 НК РФ.

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5. 1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Бесплатная юридическая консультация по телефонам:

1.1. Налогоплательщики — физические лица вправе также представлять в налоговые органы документы (сведения) и получать от налоговых органов документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг, в которых в соответствии с решениями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации организована такая возможность, в случаях, если настоящим Кодексом предусмотрены представление в налоговые органы и получение от налоговых органов таких документов (сведений) через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг.

При представлении налогоплательщиком — физическим лицом документов (сведений) в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг днем их представления считается дата их приема многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг. При этом налогоплательщику — физическому лицу многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг выдается расписка или иной документ, подтверждающий прием документов (сведений).

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. Плательщики сборов, плательщики страховых взносов имеют те же права, что и налогоплательщики.

4. Любой из участников договора инвестиционного товарищества имеет право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

Комментарий к Ст. 21 Налогового кодекса

Комментируемая статья совместно со ст. 23 НК РФ (см. комментарий к ней) содержит положения, направленные на определение правового статуса налогоплательщиков (плательщиков сборов), и устанавливает основы правовой регламентации их деятельности.

Основные права налогоплательщиков (плательщиков сборов) непосредственно закреплены в комментируемой статье. Также в ней гарантируются иные права указанных лиц, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Большинство прав налогоплательщиков (плательщиков сборов), установленных комментируемой статьей, прямо корреспондируют с обязанностями налоговых органов, предусмотренными в ст. 32 НК РФ (см. комментарий к ней), что является в соответствии с п. 2 ст. 22 НК РФ (см. комментарий к ней) гарантией реализации указанных прав.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов), установленные комментируемой статьей, по своему содержанию образуют четыре группы: 1) права на информацию; 2) права, связанные с исполнением обязанности по уплате налогов и сборов; 3) прав, обеспечивающие реализацию интересов налогоплательщиков при осуществлении налогового учета и проведении мероприятий налогового контроля; 4) права, опосредующие защиту налогоплательщиков (плательщиков сборов).

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС — Глава 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.

НАЛОГОВЫЕ АГЕНТЫ

Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. (часть вторая в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)

Статья 20. Взаимозависимые лица

1. Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов.

Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой;
2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
2. Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).

Статья 21. Права налогоплательщиков

1. Налогоплательщики имеют право:
1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;
3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;
5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.
3. Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков

1. Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
2. Права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков

1. Налогоплательщики обязаны:
1) уплачивать законно установленные налоги;
2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

2. Налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:
1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) — в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;
2) обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
3) обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;
4) о реорганизации или ликвидации организации — в течение трех дней со дня принятия такого решения.

3. Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.
4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
6. Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.
7. Сведения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, сообщаются по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статья 24. Налоговые агенты

1. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
2. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.
3. Налоговые агенты обязаны:
1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;
2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;
4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;
5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.
5. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 25. Утратила силу с 1 января 2007 года. — Федеральный закон от 27.07.2006 N 137-ФЗ.

Комментариев нет.

Права и обязанности налогоплательщиков — Портал малого и среднего предпринимательства Республики Карелия

Налогоплательщики и плательщики сборов имеют право:…

Налогоплательщики и плательщики сборов имеют право:

получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;
получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований — по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ;
на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;
представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;
присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;
не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;
обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;
на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Налогоплательщики обязаны:

уплачивать законно установленные налоги;
встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;
вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;
представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;
представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;
выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;
нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;
обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;
обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, — в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;
о реорганизации или ликвидации организации- в течение трех дней со дня принятия такого решения;

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На что имеют право налогоплательщики

1. Налогоплательщики имеют право:

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

3. Плательщики сборов, плательщики страховых взносов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Перечень прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) определен на законодательном уровне.

Права плательщиков в налоговом праве

В рамках действующего законодательства плательщиками признаются граждане и организации, которые по действующему Налоговому кодексу обязаны уплачивать все применяемые к ним сборы и налоги в пользу государственного бюджета. Кроме того, к таким плательщикам могут относиться и иностранные организации, которые не образуют юридические лица.

Права налогоплательщиков определены в статье 21 Налогового Кодекса. Перечень прав налогоплательщиков включает в себя:

бесплатное получение информации о налогах и сборах, которые предусмотрены в настоящее время настоящим законодательством;
налоговые льготы при определенных условиях;
возврат средств, уплаченных сверх нормы;
разъяснения от Министерства Финансов по спорным или возникающим вопросам;
возможность участия и присутствия при проверке налоговых органов;
выражать возражения и выдвигать требования по законному исполнению норм налогового права;
сохранение налоговой тайны;
проводить совместную сверку с налоговыми органами или их представителями;
возмещение причиненных неправомерными действиями ущербов.

Примечательно, что налогоплательщики имеют право никак не реагировать и не выполнять те требования, которые выдвигаются со стороны налоговых органов, не имеющих никакой правовой основы. При этом плательщики и сборов, и налогов имеют равные права, равные обязанности, несут равную ответственность.

Обеспечение прав в налоговом праве

Права и обязанности налогоплательщиков прописаны в главе 3 Налогового Кодекса. Именно этот нормативно-правовой акт является высшим нормативно-правовым актов в налоговой сфере. Обеспечение прав прописано в 22 статье Налогового Кодекса.

Так, законодательством гарантируется административная защита прав плательщиков, а также судебная. Это значит, что, если права плательщика были нарушены, он имеет право обратиться с соответствующим заявлением или в налоговой орган высшей инстанции, или в суд с требованием возместить ему ущерб, а также восстановить его права.

Права и обязанности налогоплательщиков подразумевают не только исполнение со стороны налоговых органов прав плательщиков, но и со стороны плательщиков их обязанностей.

К ним относятся:

своевременно и в полной мере уплачивать соответствующие, применяемые к плательщику, налоги и сборы;
предоставлять соответствующие документы, которые необходимы для определения категории плательщика, с целью установления к нему налогов и сборов;
выполнять все законные и правомерные требования налоговых органов.

Обеспечение прав плательщиков возложены на налоговые органы, к которым относятся плательщики по роду деятельности или территориальной принадлежности. В случаях, если права плательщиков нарушаются, то ответственность за это несут должностные лица соответствующих налоговых органов.

Защита прав в рамках налогового права

Существуют определенные государственные организации, которые осуществляют защиту прав плательщиков в рамках применения налогового законодательства. Федерация защиты прав налогоплательщиков является именно такой организацией. Она осуществляет административную защиту прав плательщиков.

То есть плательщик налогов или сборов, права которого были нарушены со стороны налогового органа, имеет право обратиться к представителю ФЗПН с заявлением. В нем указываются все обстоятельства дела, в том числе основание, по которому права были нарушены, прикладывает соответствующие документы-доказательства.

Например, это может быть налоговый документ, в котором отображены последние платежи плательщика, или постановление налогового органа с требованием, которое выходит за рамка налогового права.

Заявление-жалоба может служить основанием для проведения проверки работы и деятельности, как конкретного налогового органа, так и отдельных его представителей.

При этом Федерация защиты прав налогоплательщиков не является контролирующим органов, однако имеет полномочия на передачу документов в уполномоченные органы высшей инстанции.

После проверки правомерности действий налоговой службы плательщик или восстанавливается в правах, или подлежит выполнению предписанных ранее требований.

Защита прав плательщиков обеспечивается не только местными налоговыми органами, но и теми, кому они подведомственны. То есть плательщик может обратиться с жалобой не только в территориальный налоговый орган, но и в региональный или федеральный.

При этом соответствующий ответ на жалобу должен быть дан со стороны вышестоящей инстанции в течение установленного законом срок. Законодательством он предусмотрен в размере 10 календарных дней.

Нарушение прав плательщиков

В случаях, когда административная защита прав не дала соответствующих результатов, плательщик имеет право обратиться в суд с иском о восстановлении своих прав.

К примеру, если плательщику пришел для оплаты налог на транспортное средство, которое уже не относится к его имуществу. Это один из самых распространенных видов нарушений среди налоговых органов, выписывающих для оплаты налоги по старым базам данных.

В этом случае плательщик может сначала обратиться в налоговый орган для установления обстоятельств, а в случае неполучения результата – в суд. В качестве документов-доказательств о неправомерности налогов могут служить: договора купли-продажи на транспорт, документ об утилизации, договор мены или дарения.

То есть любой документ, который подтверждает, что имущество плательщику уже не принадлежит. Суд вправе не только удовлетворить такой иск, но и наказать должностные лица в административном порядке.

Любой плательщик, будь то юридическое лицо, физическое лицо или ИП, имеют право обратиться в суд с незаконными постановлениями, решениями, предписаниями, которые были подписаны руководителем налогового органа или должностным лицом. При этом защищать нарушенные права можно всеми законными способами как самостоятельно, так и с привлечением юристов, адвокатов, представителей ФЗПН.

Налоговый орган, который не обеспечил исполнение прав налогоплательщиков, несет как административную, так и уголовную ответственность.

В частности, это касается как уполномоченных лиц, которые обязаны обеспечивать исполнение прав плательщиков, так и отдельных должностных лиц, которые путем подписания должностного внутреннего приказа назначены ответственными за исполнение. Ответственность предусмотрена как дисциплинарная, так и административная/уголовная.

ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА — налогоплательщик имеет право: получать в налоговых органах по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах (сборах), законодательных и иных нормативных актах, регулирующих порядок и условия их уплаты; представлять свои интересы в… … Большой бухгалтерский словарь

Права налогоплательщика (плательщика сбора) основные — основными правами налогоплательщиков (плательщиков сборов) являются: получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Условия реализации права налогоплательщика на освобождение от налогообложения НДС операций, не подлежащих налогообложению НДС — операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Права налоговых органов основные — налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Права налоговых органов — 1. Налоговые органы вправе: 1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными… … Официальная терминология

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС — организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца… … Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

Представитель налогоплательщика — Лицо, которое уполномочено представлять налогоплательщика, в отношениях, связанных с законодательством по налогам и сборам (например, с налоговым органом). Нормы о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах … Словарь: бухгалтерский учет, налоги, хозяйственное право

ПРЕДСТАВИТЕЛЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА — лицо, представляющее налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Правила о представительстве в налоговых правоотношениях (глава 4 НК) распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Арест имущества налогоплательщика — один из способов обеспечения исполнения решения о взыскании налога. В налоговом праве арест имущества представляет собой действие налогового или таможенного органа по ограничению права собственности налогоплательщика организации в отношении его… … Большой юридический словарь

Права и обязанности налогоплательщиков

Содержание статьи:

Налог – это обязательный платеж, взимаемый с граждан в пользу государства.

Налоги – главная статья доходов государства. Исходя из полученной суммы правительство готовит проект бюджета, который утверждает Государственная дума. На деньги налогоплательщиков в стране строятся новые дороги, открываются новые школы и больницы, существуют государственные музеи и другие учреждения. Именно поэтому гражданам важно осознавать свою ответственность за уплату налогов, и не случайно в Конституции России плата налогов отмечена как обязанность гражданина.

Налоги выполняют следующие функции:

— фискальную (накопление денег в казне государства)

— распределительную (перераспределение доходов между разными слоями населения)

— регулирующую (с помощью налогов возможно влиять на рост экономики, к примеру)

Налоги бывают местные, региональные (платятся в «кошелек» субъекта федерации, например, в «кошелек» Краснодарского края или Ростовской области) и федеральные (платятся в общероссийский «кошелек»).

Еще налоги бывают прямые и косвенные. Прямыми налогами облагается доход или собственность гражданина. Примеры: налог на прибыль (у бизнесменов), подоходный (у наемных рабочих), налог на землю, на транспортное средство, на квартиру.

Косвенные налоги, как привило, входят в цену товара или услуги. Примеры: акцизы, НДС, налог с продаж, пошлины.

(Подробнее о налогах с экономической точки зрения читайте в нашей статье «Налоги»)

Какие права и обязанности имеют налогоплательщики?

Права и обязанности налогоплательщиков изложены в Налоговом кодексе РФ в статье 21 и 23.

Основные права налогоплательщиков (кратко) следующие:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах

2) получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах

3) использовать налоговые льготы

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

7) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки, решений налоговых органов, налоговых уведомлений и требований об уплате налогов

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов

12) обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки

Основные обязанности налогоплательщиков (кратко):

1) уплачивать законно установленные налоги

2) встать на учет в налоговых органах

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения

4) представлять налоговые декларации

5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций

6) представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

10) налогоплательщики — физические лица по налогам обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Что следует выучить по теме, чтобы сдать ЕГЭ?

В заданиях ЕГЭ встречается требование написать только три права или обязанности налогоплательщиков. Кроме того, существует план по теме «Права и обязанности налогоплательщиков». Следовательно, необходимо не просто знать, но хорошо запомнить, как минимум, три права налогоплательщика и три обязанности налогоплательщика. Самые легкие и одновременно важные следующие права и обязанности.

Три права налогоплательщиков:

1) получать бесплатную информацию о действующих налогах и сборах

2) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов

3) на соблюдение и сохранение налоговой тайны

Три обязанности налогоплательщиков:

1) уплачивать законно установленные налоги

2) встать на учет в налоговых органах

3) представлять налоговые декларации

Перейти к другим темам справочника по обществознанию

Налогоплательщики имеют право на представительство при работе с IRS

IRS Tax Tip 2020-152, 10 ноября 2020 г.

IRS сгруппировало все права налогоплательщиков согласно закону в Билль о правах налогоплательщиков. В список включено право на сохранение представительства.

Вот что означает право на сохранение представительства для налогоплательщиков:

Налогоплательщики имеют право нанять уполномоченного представителя по своему выбору для представления их интересов в их отношениях с IRS.
Налогоплательщики, которые отправляются на собеседование в IRS, могут выбрать кого-то, кто будет их представлять.
Налогоплательщики, которые сохраняют свое представительство, не должны присутствовать со своим представителем, если IRS официально не вызовет их для явки.
В большинстве ситуаций IRS должно приостановить собеседование, если налогоплательщик просит проконсультироваться с представителем, например с адвокатом, сертифицированным бухгалтером или зарегистрированным агентом.
Любой поверенный, CPA, зарегистрированный агент, зарегистрированный актуарий или другое лицо, которому разрешено представлять налогоплательщика в IRS, которое не лишено права или отстранено от практики перед IRS, может подать письменную доверенность на представление налогоплательщика в IRS.
Налогоплательщики имеют право обратиться за помощью в клинику для малообеспеченных налогоплательщиков, если они не могут позволить себе представительство. Они могут найти LITC рядом с ними, посетив страницу клиник для малообеспеченных налогоплательщиков на IRS.gov или позвонив в IRS по бесплатному телефону 800-829-3676.

Клиники для налогоплательщиков с низким доходом являются независимыми от IRS и Службы адвокатов налогоплательщиков. Эти клиники представляют людей с доходом ниже определенного уровня и которым необходимо решить налоговые проблемы с IRS.LITC могут представлять налогоплательщиков в ходе проверок, апелляций и споров о сборе налогов в IRS и в суде. Кроме того, LITC могут предоставлять информацию о правах и обязанностях налогоплательщиков на разных языках для лиц, которые говорят на английском как на втором языке. Услуги предлагаются бесплатно или за небольшую плату.

Дополнительная информация:

Подпишитесь на налоговые советы IRS

Билль о правах налогоплательщиков | H&R Block

Справедливое отношение к налогоплательщикам — вот о чем идет речь в Билле о правах налогоплательщиков. В 2014 году IRS утвердило этот сборник прав налогоплательщиков 10, как это было предложено адвокатом налогоплательщиков. Однако IRS не установило новых прав с этим документом. Скорее, Билль о правах налогоплательщиков объединил существующие права, связанные с налоговым законодательством, нормативными актами и политиками, и объединил их в одну хартию, что облегчило их поиск.

Сотрудники

IRS несут ответственность за знание и соблюдение этих прав, обеспечивая справедливое решение вопросов налогоплательщиков при каждом взаимодействии.Вы можете найти Билль о правах налогоплательщиков на веб-сайте IRS и в офисах IRS. Ниже вы найдете сводку каждого права.

Права налогоплательщика: чего можно ожидать от IRS

Если вы имеете дело с IRS в ответ на аудит или просто подаете свой годовой отчет, вы должны знать, что IRS предоставляет вам эти основные права налогоплательщика.

Право на получение информации — Вы имеете право знать, что вам нужно делать в соответствии с налоговым законодательством. Это включает четкие объяснения законов, процедур, решений IRS и результатов, касающихся вашего налогового счета. Например, если IRS отклонит ваше требование о возмещении — даже частично, оно должно объяснить конкретные причины.
Право на качественное обслуживание — Вы имеете право на оперативную, вежливую и профессиональную помощь, в том числе на понятную коммуникацию, когда вы работаете с IRS. Как правило, если вы считаете, что ваши услуги были неадекватными, вы имеете право поговорить с руководителем.
Право на уплату налога, не превышающего правильную сумму — Вы имеете право платить только тот налог, который подлежит уплате по закону, включая проценты и штрафы. Кроме того, вы должны ожидать, что IRS будет правильно применять все платежи, которые вы сделали.
Право оспаривать позицию IRS и быть выслушанным — Вы имеете право подавать возражения и предоставлять дополнительную документацию в ответ на официальные действия IRS или предлагаемые действия. В случае, если вы оспариваете определенное действие, вы должны ожидать, что IRS незамедлительно рассмотрит ваш запрос и предоставит ответ, если он не согласен.
Право обжаловать решение IRS в независимом форуме — Вы имеете право на справедливую и беспристрастную административную апелляцию на большинство решений IRS, включая любые штрафы. Вы должны ожидать, что IRS предоставит письменный ответ на решение Апелляционного управления. Публикация IRS 5 описывает, как подготовить протест, если вы не согласны с выводами IRS.
Право на окончательность — Вы имеете право знать, сколько времени IRS отводится на проверку конкретного налогового года, взыскание налоговой задолженности или информацию о том, когда проверка завершена.Кроме того, вы имеете право знать максимальное количество времени, отведенное для оспаривания позиции IRS.
Право на конфиденциальность — Вы имеете право ожидать, что IRS не будет более навязчивым, чем это необходимо, при проведении любого расследования, проверки или принудительных действий. Кроме того, вы должны ожидать, что IRS будет уважать все права на надлежащую правовую процедуру и проведет слушание с соблюдением надлежащей правовой процедуры взыскания.
Право на конфиденциальность — Вы имеете право ожидать, что IRS не будет раскрывать какую-либо информацию, которую вы предоставляете, за исключением случаев, когда это разрешено вами или законом.Если сотрудник IRS, составитель деклараций или другие лица неправомерно используют или раскрывают вашу информацию о возврате, вы должны ожидать, что будут приняты соответствующие меры.
Право на сохранение представительства — Вы имеете право нанять уполномоченного представителя по вашему выбору, например сертифицированного общественного бухгалтера (CPA) или зарегистрированного агента (EA), чтобы представлять вас перед IRS. Если вы не можете позволить себе представительство, вы имеете право запросить помощь в клинике для налогоплательщиков с низким доходом.
Право на справедливую и справедливую налоговую систему — Вы имеете право ожидать, что налоговая система рассмотрит обстоятельства и факты, которые могут повлиять на вашу платежеспособность, ваши обязательства или даже вашу способность предоставлять своевременную информацию. Если у вас возникли финансовые трудности или IRS не решило ваши проблемы должным образом или в кратчайшие сроки, вы должны рассчитывать на получение помощи от Службы защиты интересов налогоплательщиков.

Ноу-хау H&R Block может помочь

Навигация по налогам и работа с IRS могут быть сложными, но они также должны быть справедливыми, поэтому важно, чтобы вы знали о Билле о правах налогоплательщиков.

Не уверен, что хочешь пойти в одиночку? Наши налоговые эксперты могут помочь. Если вам нужна помощь в исследовании вашей учетной записи IRS, представление интересов в ходе аудита или помощь в решении других вопросов, мы готовы помочь вам.

Билль о правах налогоплательщиков | Департамент финансов и управления

Билль о правах налогоплательщиков

Ваши права как налогоплательщика

Вы имеете право на полное объяснение всех действий любого сотрудника директора Департамента финансов и администрации как во время аудита, так и во время инкассо.

Вся налоговая информация, содержащаяся в записях и файлах Директора Департамента финансов и администрации (далее «Директор»), относящаяся к вам или вашему бизнесу, является конфиденциальной, за исключением случаев, предусмотренных Ark. Code Ann. § 26-18-303.
Вы можете представлять себя на любом разбирательстве или собеседовании перед Директором, или вас может представлять любой, кого вы письменно уполномочиваете быть вашим представителем.
Вы имеете право проконсультироваться с юристом, бухгалтером или другим представителем в любое время во время собеседования с сотрудником директора.Директор приостанавливает собеседование, чтобы вы могли проконсультироваться с вашим представителем.
Вы можете записать любое интервью с Директором или его или ее сотрудником за свой счет. Вы должны заранее сообщить директору или его или ее сотруднику о своем намерении записать интервью. Директор также может записать интервью, и его копию можно будет получить в разумные сроки за ваш счет.
Вы можете запросить административную проверку (подать протест) любой предлагаемой налоговой оценки.Вы должны запросить это рассмотрение в письменной форме в течение 60 дней с момента получения вами Уведомления о предлагаемой оценке. Административный пересмотр может быть основан на личном слушании, телефонном слушании или рассмотрении письменных документов. Если вы не потребуете проведения административного слушания, вы все равно можете воспользоваться средствами правовой защиты, подав иск в окружной суд.
Если вы получили неблагоприятное решение в результате административной проверки, вы можете потребовать пересмотра решения Директором.Этот запрос должен быть оформлен в письменной форме и должен быть получен Директором в течение 20 дней с момента отправки решения слушания по почте. Если вы получили неблагоприятное решение от директора по какому-либо вопросу, вы можете прибегнуть к средствам судебной защиты, как описано ниже.
После выдачи Уведомления об окончательной оценке или окончательного определения должностного лица, проводящего слушание, или директора, вы можете подать апелляцию на начисление налога в окружной суд, независимо от того, опротестовали ли вы оценку и потребовали административного рассмотрения. Чтобы подать апелляцию на налоговую оценку в окружной суд, вы должны выполнить одно из следующих действий:
1. Подать иск в течение 180 дней с даты Уведомления об окончательной оценке или окончательного решения должностного лица, проводящего слушание, или Директора, если налогоплательщик не уплатил причитающийся налог, штраф или проценты; или
2. Уплатить всю сумму налога, подлежащего уплате, в течение одного года с даты Уведомления об окончательной оценке или окончательного решения должностного лица, проводящего слушание, или Директора, и подать иск в течение одного года с даты платежа; или
3. Подать иск в течение одного года с даты окончательного решения должностного лица по слушанию или директора о взыскании начисленного налога, пени и процентов, уплаченных до момента выдачи Уведомления об окончательной оценке.
Налогоплательщик может подать измененную декларацию или подтвержденное требование о зачете или возмещении переплаты любого государственного налога в течение трех лет с даты подачи декларации или двух лет с даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже. Любой измененный возврат или требование о возмещении следует подавать в офис налогового отдела, который занимается администрированием данного типа налога. Возможность подачи измененной декларации недоступна налогоплательщику, чья ответственность была определена в результате проверки Департаментом.
Если Директор отклоняет требование о возмещении полностью или частично, Директор выдает Уведомление об отклонении требования. Вы можете запросить административную проверку (протест) Уведомления об отказе в претензии. Этот запрос должен быть отправлен в течение 60 дней с момента получения вами Уведомления об отказе в претензии. Если вы получили неблагоприятное решение по вашей административной проверке, вы можете потребовать пересмотра решения Директором. Этот запрос должен быть сделан в письменной форме в течение 20 дней с момента отправки решения слушания по почте.
После административного слушания и соответствующей проверки налогоплательщик может потребовать судебной защиты в связи с уведомлением об отказе в иске, обжаловав решение в окружном суде. Судебное рассмотрение доступно независимо от того, подавали ли вы запрос на административное рассмотрение. Чтобы подать апелляцию в окружной суд, вы должны подать иск в течение одного года с даты отправки по почте Уведомления об отказе в иске, окончательного решения должностного лица, проводящего слушание, или решения Директора о пересмотре, в зависимости от того, что наступит позже.Если Директор не вынесет письменного решения в ответ на требование о возмещении в течение шести месяцев с даты подачи требования о возмещении, налогоплательщик может подать иск о возмещении заявленной суммы.
Любой налогоплательщик, желающий подать запрос об административном пересмотре (протесте) предлагаемой оценки или жалобу в отношении любой деятельности, касающейся администрирования или сбора государственного налога налоговым отделом, должен подать протест или жалобу в письменной форме по адресу:

ПОМОЩНИК КОМИССАРА ПО ПОЛИТИКЕ И ЮРИДИЧЕСКИМ УСЛОВИЯМ

Почтовый адрес: ЗДАНИЕ LEDBETTER, КОМНАТА 2440
P. O. BOX 1272
LITTLE ROCK, AR 72203-1272

Ночной почтовый адрес: ЗДАНИЕ LEDBETTER, КОМНАТА 2440
1816 W. 7TH ST.
МАЛЕНЬКАЯ РОК, AR 72201

Адрес электронной почты: [email protected]
Факс: (501) 683-1161

При исполнении налогового законодательства штата Директор уполномочен законом проводить проверку или исследование бизнеса, бухгалтерских книг и записей налогоплательщика. Если Директор определяет, что необходимо уплатить дополнительную сумму налога, то налогоплательщику выдается Уведомление о предлагаемой оценке.Налогоплательщик может потребовать освобождения от Уведомления о предлагаемой оценке, как указано выше. Если налогоплательщик не может хранить и поддерживать записи, подходящие для определения суммы налога, подлежащего уплате, или для подтверждения точности любой декларации, Директор может произвести расчетную оценку, основанную на наиболее достоверной доступной информации о сумме налога, подлежащего уплате налогоплательщиком.
Директор может провести оценку риска в отношении любого налогоплательщика (1), чьи налоговые обязательства превышают любую имеющуюся в наличии облигацию, возмещающую государству уплату государственного налога, (2) который намеревается покинуть штат, вывезти свою собственность или скрывать себя или свое имущество, (3) который намеревается прекратить свой бизнес, не делая надлежащих положений об уплате государственных налогов, или (4) кто совершает любые другие действия, которые могут нанести ущерб или поставить под угрозу способность Директора вычислить , начислять или собирать государственный налог.Любой налогоплательщик, ищущий освобождения от оценки риска, должен запросить административное слушание в течение пяти дней с момента получения Уведомления о предлагаемой оценке.
При сборе государственного налога, причитающегося с налогоплательщика, Директор имеет право подать Свидетельство о задолженности (удержание налога штата) районному клерку любого округа этого штата, подтверждающее, что указанное в нем лицо имеет задолженность перед штатом в размере налога, подлежащего уплате, установленного Директором. Свидетельство о задолженности имеет ту же силу и действие, что и постановление, вынесенное окружным судом, и является залогом права собственности на любое недвижимое и личное имущество налогоплательщика в округе, в котором зарегистрирован Свидетельство о задолженности.
После подачи Свидетельства о задолженности Директор может предпринять все шаги, разрешенные законом, для взимания налога, включая выдачу исполнительного листа, изъятие и аннулирование любых государственных налоговых разрешений или регистраций.

Любые судебные издержки или гонорары шерифа, возникшие в результате попытки Директора собрать просроченные налоги, взимаются с налогоплательщика в дополнение к налогам, процентам и штрафам, указанным в Свидетельстве о задолженности.

Пересмотрено 02/2016

Справочник налогового управления: Билль о правах вашего налогоплательщика

DOR должен быть объективным, беспристрастным, профессиональным и этичным в применении налогового законодательства; любая информация, которую вы как налогоплательщик предоставляете Департаменту, будет обрабатываться с максимальной конфиденциальностью и профессионализмом.

DOR предлагает широкий спектр бесплатных услуг налогоплательщикам — как физическим, так и юридическим лицам.Большинство налогоплательщиков теперь могут использовать MassTaxConnect для мгновенного доступа к своим счетам и выполнения многих других функций онлайн и в любое время. На многие вопросы можно легко ответить онлайн или по телефону. Доступ к формам и общей информации можно получить через mass.gov 24 часа в сутки, семь дней в неделю; Помощь по телефону предоставляется налогоплательщикам с понедельника по пятницу с 8:30 до 16:30.

Устные консультации Департамента предлагаются как общественная услуга и не заменяют и не отменяют Общие законы Содружества о налогообложении или официальные заявления DOR о политике.Налогоплательщикам, у которых возникают сложные вопросы по вопросам, связанным с их собственными конкретными фактами и обстоятельствами, следует узнать письменную позицию DOR по этому вопросу. DOR рассмотрел многие правовые вопросы в своих публичных письменных инструкциях. Вся эта информация доступна в режиме онлайн на нашем сайте. Налогоплательщики также могут запросить дополнительную письменную консультацию в DOR. См. Раздел «Моя налоговая ситуация очень сложная. Как я могу получить рекомендации Департамента о моих обязанностях?» для дополнительной информации.

Где я могу получить помощь в выяснении моей ситуации с подоходным налогом?

Большинство налогоплательщиков и их доверенности, если им дано разрешение, могут использовать MassTaxConnect для мгновенного доступа к информации об учетной записи и выполнения многих функций онлайн и в любое время.MassTaxConnect часто является самым быстрым и лучшим способом выполнения многих задач, таких как осуществление платежей, обновление личной информации, определение статуса возврата, оспаривание оценки и многое другое. Веб-сайт mass.gov также является ценным ресурсом для налогоплательщиков, поскольку он содержит обширную информацию о налогах Массачусетса. Кроме того, на веб-сайте есть множество онлайн-форм и приложений, которые налогоплательщики могут использовать в своих отношениях с Департаментом.

Бюро контакт-центра

DOR также может помочь налогоплательщикам во всех аспектах соблюдения законодательства Содружества о подоходном налоге с населения, включая определение того, какие формы и графики использовать; ответы на технические налоговые вопросы; поиск просроченного возмещения; объяснение предполагаемых налоговых требований; и ответы на запросы о счетах, уведомлениях и запросах о снижении выбросов.

Пожалуйста, смотрите в конце этого раздела полный список других ресурсов, доступных налогоплательщикам, у которых есть особенно сложные налоговые вопросы.

Имеет ли DOR право запрашивать мой номер социального страхования?

DOR имеет право потребовать от человека предоставить его или ее номер социального страхования в налоговой декларации штата в соответствии с положениями 42 USC § 405 (c) (2) (C) (i) и MGL c. 62C, § 5. Эта информация является обязательной. DOR использует номера социального страхования для идентификации налогоплательщиков, чтобы помочь в обработке и отслеживании налоговых деклараций, а также в определении и сборе надлежащей суммы подлежащих уплате налогов. Идентификационный номер налогоплательщика необходим для возврата переплаченных налогов в соответствии с MGL c. 62C, § 40. Хотя информация о налоговой декларации, как правило, является конфиденциальной, DOR может раскрывать информацию о декларации другим налоговым органам и тем организациям, которые указаны в MGL c. 62C, §§ 21, 22 или 23, и в иных случаях, предусмотренных законом.

Что делать, если мне нужно больше времени для подачи декларации о доходах физических лиц или корпораций? Могу ли я получить продление?

Как правило, декларации по подоходному налогу с физических лиц должны подаваться не позднее 15 апреля каждого года, а налоговые декларации по наследству должны подаваться через девять месяцев после даты смерти умершего, но налогоплательщикам автоматически предоставляется шестимесячное продление для подачи при соблюдении определенных условий оплаты.Полная сумма причитающегося налога должна быть уплачена в установленный срок, чтобы избежать пени и пени за просрочку платежа. Многие налогоплательщики уже заплатили большую часть, если не весь свой причитающийся налог посредством удержания и / или расчетных платежей, но платеж также может быть произведен в установленный срок через MassTaxConnect или с использованием формы ваучера на продление.

Всем налогоплательщикам и подателям налоговых деклараций на наследство автоматически предоставляется шестимесячный срок для подачи налоговых деклараций, если они уплатили не менее 80 процентов от общей суммы налога, подлежащего уплате в установленную дату или ранее. для уплаты налога.Для плательщиков подоходного налога срок уплаты налога приходится на 15 апреля каждого года или ранее. Для налога на наследство срок платежа составляет девять месяцев после даты смерти умершего, если DOR утвердительно не предоставил более позднюю дату. Автоматическое продление будет считаться недействительным, если 80 процентов от общей суммы налоговых обязательств не уплачено в первоначальную дату платежа или раньше, а проценты и штрафы за несвоевременную подачу и просрочку платежа будут применяться с первоначальной даты платежа. .MGL c. 62C, § 33.

Шестимесячное продление будет отсчитываться от первоначальной даты подачи декларации, как указано в MGL c. 62C. Это расширение останавливает только начисление штрафов, но не процентов. Это продление не продлевает срок уплаты любого причитающегося налога. Проценты будут начисляться с первоначальной даты платежа за подачу декларации на все суммы, не уплаченные в срок, и на любую сумму, оцененную как штраф. MGL c. 62C, § 40.

Обратите внимание: в отношении налогов на наследство налогоплательщик может запросить продление срока для уплаты налога, заполнив форму M-4678.Запрос может быть удовлетворен по уважительной причине. Форма M-4678 доступна на MassTaxConnect или может быть запрошена в отделе налогообложения наследства (617) 887-6930.

Плательщикам личного подоходного налога и лицам, подающим налоговую декларацию о наследстве, которым требуется продление срока сверх автоматического шестимесячного продления, следует обратиться за помощью в бюро контактного центра DOR. Для получения более подробной информации см. МДП 16-10, Упрощенный процесс продления срока для физических лиц, доверенных лиц, партнерств и сословий.

Всем корпоративным налогоплательщикам акцизных сборов также предоставляется продление времени для подачи налоговых деклараций, если определенные платежные требования выполняются к первоначальной дате подачи декларации или раньше.Как правило, для выполнения этих требований к оплате корпоративные акцизные налогоплательщики должны уплатить большую из (1) 50 процентов от общей суммы налога, подлежащей уплате, или (2) минимальный корпоративный акциз к первоначальной дате подачи декларации. В соответствии с действующими правилами, налогоплательщикам, отвечающим этим требованиям к оплате, предоставляется семимесячное продление в случае подачи корпоративными налогоплательщиками комбинированных отчетов и шестимесячное продление в случае других корпоративных налогоплательщиков акцизного налога (за исключением налогоплательщиков, регистрирующих несвязанные дела декларации о подоходном налоге, которым будет предоставлено восьмимесячное продление), см. МДП 15-15, Новый упрощенный процесс продления для корпоративных налогоплательщиков акцизных сборов.

Электронные корпоративные платежи за продление срока могут быть сделаны онлайн через MassTaxConnect. См. МДП 16-9, Расширение и изменение требований к электронной регистрации и оплате, для получения дополнительной информации об электронной регистрации.

Корпоративные налогоплательщики должны, однако, знать, что все налоги все еще подлежат уплате в первоначальный срок, и по закону будут начисляться проценты по любому налоговому обязательству, не уплаченному в первоначальный срок.

Я получил доход, с которого не удерживались государственные налоги.Нужно ли мне платить ориентировочные налоги?

Как правило, расчетные налоги подлежат уплате, если налогоплательщик получает достаточный налогооблагаемый доход — из которого нет удержания — чтобы привести к ежегодному налоговому обязательству в размере более 400 долларов США. Например, налогоплательщик может получать доход от внештатной работы или периодический доход от аренды. Чтобы избежать штрафных санкций, налоги на этот доход должны уплачиваться ежеквартальными платежами либо в электронном виде через MassTaxConnect, либо с использованием ваучеров на расчетный подоходный налог для физических лиц (форма 1-ES) или ваучеров на расчетный подоходный налог для фидуциаров и других некорпоративных организаций (форма 2-ES. ).

У Департамента также есть удобный ресурс «Расчетные налоговые платежи для налогоплательщиков физических лиц».

Налогоплательщики могут в любое время проверить свою историю квартальных платежей в режиме онлайн, используя MassTaxConnect, или позвонив по основным информационным линиям DOR по телефону (617) 887-MDOR или по бесплатному телефону в Массачусетсе (800) 392-6089 с 8:30 до 4: 00 часов с понедельника по пятницу.

Как я могу узнать, какие товары облагаются налогом с продаж / использования Массачусетса?

Руководство

DOR по налогу с продаж и налогу на использование отвечает на вопросы, которые задают большинство налогоплательщиков и продавцов о налоге с продаж / использовании. В справочник включен список объектов, облагаемых и не облагаемых налогом.

Я покупаю автомобиль, лодку или прогулочный транспорт. Какие государственные налоги мне придется платить?

Любой автомобиль, лодка или прогулочный транспорт, купленный в Массачусетсе, даже если он не будет регистрироваться здесь, облагается налогом с продаж Массачусетса. Любой автомобиль, лодка или прогулочный транспорт, купленный за пределами штата для использования в Массачусетсе, облагается налогом за использование.

Налог на продажу или использование автотранспортных средств уплачивается до 20-го числа месяца, следующего за покупкой, использованием, хранением или любым другим потреблением в Массачусетсе.

Если вы приобретаете моторное транспортное средство, лодку или прогулочный транспорт за пределами Массачусетса и везете его в Массачусетс в течение 6 месяцев для постоянного использования, налог на использование взимается до 20-го числа следующего месяца, когда транспортное средство въезжает в Массачусетс.

Например, если вы приобрели автомобиль в Нью-Гэмпшире 1 января и привезли его в Массачусетс 30 июня, налог на использование будет уплачен до 20 июля.

Помните:

Как правило, если вы заплатили налог с продаж в размере 6.25% или более в другой штат, вам не придется платить налог за использование Массачусетсу. См. TIR 03-1 для получения дополнительной информации.
Если вы заплатили налог с продаж менее 6,25% другому штату и зарегистрировали свой автомобиль или лодку, вы должны получить разницу перед Массачусетсом, если автомобиль будет доставлен в Массачусетс для постоянного использования в течение 6 месяцев.

Налог с продаж автомобилей, лодок и прогулочных транспортных средств, приобретенных у дилера в Массачусетсе, обычно взимается дилером в момент продажи.

В случае случайной продажи налог с продаж автотранспортных средств должен уплачиваться непосредственно в регистр автотранспортных средств.

Для случайных продаж налог с продаж лодок и прогулочных транспортных средств уплачивается до регистрации или до 20-го числа следующего месяца, в зависимости от того, что наступит раньше, путем заполнения ST-6 в электронном или бумажном виде.

Если налог с продаж / использования не уплачен в установленный срок, будут добавлены проценты и штрафы.

Персонал

DOR может ответить на вопросы, касающиеся продаж автомобилей, лодок или отдыха, а также налогов на использование.Позвоните по телефону (617) 887-MDOR или по бесплатному телефону в Массачусетсе (800) 392-6089 в обычные рабочие часы.

Для получения дополнительной информации посетите:

Каковы мои налоговые обязательства, если я покупаю что-то в другом штате?

Если вы покупаете облагаемые налогом предметы за пределами Массачусетса, которые будут использоваться, потребляться или храниться здесь, и по которым вы не уплатили налог с продаж или налог с продаж меньше, чем налог с продаж Массачусетса, вы должны уплатить налог за использование непосредственно в Содружество. Сюда входят любые онлайн-покупки, при которых налог с продаж не взимается.Налог на использование взимается по той же ставке, что и налог с продаж. (Если у вас есть доказательство того, что налог с продаж был уплачен другому штату, вы, как правило, имеете право на зачет налога на использование Массачусетса. ) Для вашего удобства вы можете сообщать и уплачивать любой налог на использование Массачусетса, подлежащий уплате в вашей декларации о подоходном налоге с физических лиц. , Налоговая декларация резидентов Массачусетса (Форма 1) или Форма 1-NR / PY для резидентов неполный год.

В Руководстве

DOR по налогу с продаж и использованию объясняются ваши обязанности по уплате налога на использование при покупках за пределами штата.

Для получения дополнительной информации посетите:

Кто может ответить на мои вопросы о налоге на недвижимость Массачусетса? Подразделение

DOR по налогу на наследство оказывает помощь членам семьи, исполнителям и администраторам в выполнении обязательств по налогу на наследство. Сотрудники налогового отдела могут ответить на вопросы по вопросам подачи налоговой декларации. В отдел налогообложения наследства можно позвонить по телефону (617) 887-6930.

Налог на недвижимость Массачусетса был «отделен» от федерального налога на недвижимость. В результате, налоговые декларации по наследству штата Массачусетс требуются, когда общая сумма имущества плюс скорректированные налогооблагаемые дары, рассчитанные с использованием Налогового кодекса, действующего на 31 декабря 2000 г., превышают 1 000 000 долларов в случае смерти в 2006 году и в последующие годы.Некоторые поместья будут подавать налоговую декларацию на недвижимость Массачусетса, но не федеральную налоговую декларацию, а некоторые поместья будут платить налог на наследство Массачусетса, но не федеральный налог на имущество. Любые изменения в федеральном налоге на наследство после 31 декабря 2000 года не влияют на налог на наследство Массачусетса, если иное специально не принято законодательным собранием Массачусетса.

Для получения дополнительной информации посетите Налог на наследство или позвоните по телефону (617) 887-6930.

Я готов начать новое дело. Как мне узнать, за какие государственные налоги я буду нести ответственность?

DOR регистрирует новых работодателей и поставщиков для сбора необходимых налогов с предприятий или «доверенных лиц», таких как налоги с продаж / использования, питания, проживания в комнате и удержания. Работодатели и поставщики должны зарегистрировать свой бизнес через онлайн-приложение DOR MassTaxConnect.

DOR также предлагает семинары для малого бизнеса, разработанные, чтобы помочь всем начинающим или малым предприятиям понять свои требования к подаче документов.

Если вы основываете новую корпорацию, вы можете получить информацию у Секретаря Корпорации Содружества.

Обратите внимание: работодатели должны сообщать нам о новых сотрудниках и независимых подрядчиках в течение 14 дней с момента их первого рабочего дня.Узнайте, как вы можете сообщить нам о своих новых сотрудниках. См. Отчет о новых сотрудниках.

Для получения дополнительной информации посетите:

Может ли DOR помочь мне с возвратом корпоративного акциза?

Да. Большинство корпоративных файловых систем могут получить доступ к информации о своих счетах онлайн на MassTaxConnect и выполнять множество функций, включая подачу декларации. Кроме того, на веб-сайте mass. gov есть обширная информация о корпоративном акцизном налоге, включая текущие формы, графики и инструкции.Наконец, у DOR есть сотрудники, которые могут объяснить, какие формы должны заполнять бизнес-корпорации, а также ответят на любые вопросы о счетах и / или требованиях к оплате. Чтобы поговорить с представителем DOR, позвоните по телефону (617) 887-6367 или по бесплатному телефону в Массачусетсе (800) 392-6089 в обычные рабочие часы.

Для получения дополнительной информации посетите:

Мне нужен сертификат о хорошей репутации, чтобы продать свой бизнес. Как мне его получить?

Отдел сертификатов

DOR выдает сертификаты о хорошей репутации корпорациям, которым необходимо подтвердить, что они имеют хорошую репутацию в Содружестве в отношении удержания налогов, налогов с продаж / использования, питания и проживания в номерах, а также корпоративных акцизов.Самый быстрый способ запросить сертификат — онлайн через приложение DOR Certificate of Good Standing на MassTaxConnect.

Я думаю, моя организация освобождена от налогов. Как мне узнать наверняка?

IRS поддерживает онлайн-базу данных, которая позволяет пользователям искать и проверять статус освобожденных организаций на irs.gov. Вы также можете позвонить в IRS по бесплатному телефону (877) 829-5500, чтобы убедиться, что ваша организация освобождена от налогов.

Отдел

DOR по освобожденным организациям отвечает на вопросы как об освобожденных от налогов, так и о некоммерческих организациях.Это подразделение также выдает Свидетельство об освобождении от налога с продаж (форма ST-2) и определяет освобождение от акцизных сборов для корпораций. Сотрудники могут объяснить все необходимые требования к подаче документов для вашей организации. С ними можно связаться по телефону (617) 887-6367 или (800) -392-6089.

Моя налоговая ситуация очень сложная. Как я могу получить рекомендации Департамента о моих обязанностях?

DOR применяет законы, регулирующие все виды налогов штата, строго в соответствии с Общими законами штата Массачусетс.

Бюро постановлений и правил DOR публикует публичные письменные заявления, в которых подробно разъясняется налоговое законодательство Содружества. Все они доступны в онлайн-юридической библиотеке DOR 24 часа в сутки, семь дней в неделю. Эти документы являются полезными инструментами для налогоплательщиков и налоговых практиков, которые хотят знать официальную позицию DOR по тому или иному вопросу.

В отличие от устных рекомендаций Департамента, которые носят исключительно рекомендательный характер, публичные письменные заявления DOR, перечисленные ниже, являются официальными заявлениями политики DOR.Ответы на многие сложные вопросы, которые обычно задают налогоплательщики, можно найти в одном из следующих публичных письменных заявлений DOR:

Правила являются официальной интерпретацией налогового законодательства штата Массачусетс. DOR издает правила после публичных слушаний, чтобы четко донести до налогоплательщиков и их представителей позицию Департамента по конкретному вопросу или конкретным положениям закона. Отраслевые группы, налоговые специалисты и частные лица поощряются к участию в процессе регулирования.

Выпуски технической информации (TIR) объясняют изменения в федеральном налоговом законодательстве или налоговом законодательстве штата Массачусетс. МДП также сообщают о реакции DOR на эти изменения в законодательстве или на судебные решения, влияющие на федеральные или государственные налоговые законы или администрацию.

Директивы DOR — это краткие изложения позиции, разработанные для разъяснения конкретных вопросов, которые не охвачены никакими нормативными актами или другими публичными письменными заявлениями.

Letter Rulings — это ответы на очень конкретные технические вопросы, официально задаваемые налогоплательщиками, которые еще не освещены в публичных письменных заявлениях.Чтобы получить указания по подаче запроса на письменное решение, позвоните в Бюро постановлений и правил по телефону 617-626-3250. (Поскольку решение основано на конкретных фактах и обстоятельствах одного налогоплательщика, ответ DOR является обязательным только в отношении налогоплательщика, подавшего запрос, хотя другие могут рассматривать решения как необязательные указания на позицию Департамента на момент вынесения постановлений.)

Чтобы получить копию любого регламента, МДП, директивы или письменного постановления, посетите Юридическую библиотеку DOR или позвоните в Бюро постановлений и правил по телефону (617) 626-3250.

Публичные письменные заявления

DOR также публикуются в MASSTAX Guide.

MASSTAX Guide доступен в библиотеке State House в Бостоне, а также в библиотеках по всему Содружеству. Наборы MASSTAX Guide можно приобрести в Thomson West по телефону (800) 328-9352.

Понимание прав налогоплательщика во время аудита IRS

Права налогоплательщика должны соблюдаться любой ценой, даже в случае расследования IRS. Многие налогоплательщики обоснованно опасаются аудита IRS и его потенциальных финансовых последствий. Однако, поскольку они слышали только об аудитах, которых им следует опасаться, многие налогоплательщики имеют лишь частичное представление об этом процессе. В сознании многих людей особенно легко и, возможно, человеческая природа представляет IRS и процесс аудита как утомительный, трудный и запутанный.

Однако процесс аудита — это , регулируемый многочисленными источниками полномочий, включая правила IRS, руководства по политике и U.S. Налоговый кодекс. В соответствии с этими полномочиями налогоплательщикам предоставляются определенные права, в то время как IRS, его следователи и аудиторы имеют определенные обязанности и обязанности. Лица, понимающие свои права как налогоплательщики, могут лучше защищать и использовать эти права.

Права налогоплательщиков во время аудита IRS

Права налогоплательщиков

изложены в разделе 7803 Налогового кодекса США и более доступным языком описаны в Публикации IRS 1, Ваши права как налогоплательщика . Как правило, IRS сегментирует права, кодифицированные в §7803, как десять отдельных прав. Это права:

Право налогоплательщика на получение информации — Все налогоплательщики имеют право знать, что они должны делать в соответствии с налоговым законодательством США. Налогоплательщики должны получать четкие объяснения и быть информированными о решениях IRS по их вопросу.
Право налогоплательщика на получение качественных услуг — Налогоплательщик имеет право на оперативную, вежливую и профессиональную помощь.Налогоплательщик также имеет право поговорить с надзорным органом IRS, чтобы обсудить и решить проблему неадекватного обслуживания.
Право налогоплательщика уплатить правильную сумму налога, подлежащего уплате по закону. — Хотя налогоплательщики должны платить все налоги, которые они обязаны платить по закону, они не обязаны платить больше, чем требуется по закону. Эта концепция применяется к принципу, штрафам и процентам.
Право налогоплательщика оспорить решение IRS. — Налогоплательщик вправе обжаловать решения IRS.Налогоплательщик может представить дополнительные доказательства в ответ на решения IRS или предлагаемые действия.
Право подать налоговую апелляцию в независимом форуме — налогоплательщик также имеет право подать налоговую апелляцию в независимом форуме, где может быть вынесено беспристрастное решение. Апелляции могут включать программы административных апелляций IRS или апелляции в федеральные суды.
Право на получение окончательного решения по делу — Налогоплательщик также имеет право на окончательное решение.Он или она имеет право знать максимальное количество времени, в течение которого он или она может оспаривать решения IRS, и максимальное количество времени, в течение которого он или она может нести ответственность за аудит.
Право на неприкосновенность частной жизни — Налогоплательщики также имеют право на расследование или аудит, который не является более обширным или навязчивым, чем это необходимо.
Право на конфиденциальность — Налогоплательщик имеет право ожидать, что информация, раскрытая в IRS, не будет впоследствии раскрыта, если раскрытие не разрешено или
Право нанять налогового поверенного или представителя. — Налогоплательщики имеют право нанять представителя для решения своих налоговых вопросов.Поскольку Налоговый кодекс США сложен и объемен, наем налогового юриста часто имеет важное значение для стратегического решения вопроса.
Право на справедливую налоговую систему — Налогоплательщики имеют право на справедливую налоговую систему, которая учитывает факты и обстоятельства, которые могут повлиять на основные обязательства, платежеспособность или способность своевременно предоставлять информацию.

Выше описаны общие принципы прав налогоплательщиков при любом аудите IRS или другом разбирательстве.Налогоплательщики, которые осведомлены о своих правах на апелляцию и оспаривают, могут часто добиваться лучших результатов по сравнению с налогоплательщиками, которые не понимают этих прав. Очень важно работать с юристом, который понимает, как защитить эти права.

Дополнительные изменения в отношении прав налогоплательщиков из-за скандала с неправильным таргетингом IRS

Некоторые из этих прав и принятие разрешающего законодательства могли возникнуть в результате скандала IRS, связанного с «незаконным нацеливанием», который преследовал агентство в течение ряда лет.Кроме того, дополнительное законодательство, включая Закон о защите американцев от повышения налогов от 2015 года, PL 114-113, также вводит дополнительные ограничения на поведение сотрудников и агентов IRS. Например, закон запрещает сотрудникам IRS использовать личные учетные записи электронной почты при ведении официальных государственных дел. Кроме того, закон гласит, что сотрудники IRS, которые предпринимают действия или воздерживаются от действий из-за политических целей или ради личной выгоды, могут нести ответственность за эти действия.

Работа с юристами в области агрессивного и стратегического налогообложения

Налогоплательщики, у которых есть адвокат, готовый бороться за них и защищать их права, часто добиваются более благоприятных результатов в IRS или государственном налоговом агентстве. Налоговые юристы налогового управления David W. Klasing могут работать на вас, когда вы сталкиваетесь с проверкой, взысканием или принудительными мерами IRS. Чтобы назначить консультацию по сниженной цене, позвоните нам по телефону 800-681-1295 или онлайн.

Понимание прав налогоплательщика во время аудита IRS Последнее изменение: 3 августа 2016 г. Дэвидом Класингом.

Билль о правах налогоплательщика | Департамент доходов штата Айова

Как подать протест

Вы должны подать протест в письменной форме в течение 60 дней с даты, указанной в Уведомлении об оценке (или письме с отказом в возмещении).Вы должны подать этот протест в течение 60 дней, даже если вы продолжаете общаться с аудитором или экзаменатором. Если вы не подадите протест в течение 60 дней, вы можете оплатить причитающуюся сумму (если таковая имеется) и подать своевременное требование о возмещении. Если в возврате средств отказано, вы должны подать протест в течение 60 дней, чтобы оспорить отказ в возврате.

Вы должны заполнить протест в соответствии с правилом 701-7.8 Административного кодекса штата Айова. Вы можете использовать форму «Протест — Апелляция Департамента», 76-500. Для получения дополнительной информации или вопросов о процессе протеста обращайтесь в офис слушаний по адресу idrhearings @ iowa.gov или 515-242-5269.

Восстановление

Если мы отклоним ваш протест как несвоевременный или из-за отсутствия ответа на ходатайство Департамента об отклонении, вы можете подать заявление о восстановлении на работе. Департамент принимает решение о возобновлении несвоевременного или отклоненного протеста на основании того, предоставили ли вы доказательства того, что у вас были веские причины пропустить соответствующий срок. Вы можете использовать приложение «Восстановление отклоненного протеста», 76-504. Для получения дополнительной информации или вопросов о процессе восстановления обращайтесь в офис слушаний по адресу idrhearings @ iowa.gov или 515-242-5269.

Вы должны подать заявку на восстановление не позднее 30 дней с даты отклонения нами протеста.

Процесс приема протеста

Протесты обычно проходят следующую процедуру. Секция слушаний рассматривает документы, которые вы подали в рамках протеста. Если мы сочтем документы полными и в надлежащем формате, Секция слушаний внесет их в протокол в качестве протеста. Если в предоставленных документах отсутствует необходимая информация, с вами свяжутся сотрудники Секции слушаний и предоставят 30 дней для предоставления недостающей информации.Если предоставлена недостающая информация, протест будет рассмотрен в соответствии с процедурами, описанными ниже. Если недостающая информация не будет предоставлена, протест будет отклонен. Если протест отклонен, вы можете запросить восстановление на работе в соответствии с процедурой, описанной выше.

Процесс рассмотрения протеста

Апелляционная секция Департамента рассмотрит дело, чтобы определить, можно ли достичь решения без проведения слушания. Это обычно называют «неформальными процедурами».”Процедуры на этом этапе включают, но не ограничиваются, запросами дополнительной информации от налогоплательщика, неформальными конференциями для обсуждения вопроса лично или по телефону и расчетами. Если проблема все еще не решена, мы отправим вам Письмо с выводами. У вас есть 30 дней, чтобы ответить на письмо. Если вы не согласны с Письмом о заключениях, вы можете потребовать проведения слушания. Отсутствие своевременного ответа на Письмо с выводами или другие запросы может привести к отклонению вашего протеста.

Запросы о заслушивании

Вам не нужно проходить неформальные процедуры, описанные выше, или ждать Письма с выводами, чтобы запросить слушание. В любое время после подачи надлежащего протеста вы или Департамент можете отказаться от неформального разбирательства и подать письменный запрос о начале слушания оспариваемого дела. Если соответствующий протест находился на рассмотрении в Департаменте не менее шести месяцев, вы можете подать письменный запрос в Секцию слушаний, чтобы начать рассмотрение оспариваемого дела. В этом случае Департамент должен предоставить ответ в течение 30 дней с момента получения вашего запроса. После того, как Департамент представит ответ на ваш протест, судья по административным правонарушениям выпустит Уведомление о слушании, в котором будут указаны дата, время и место проведения слушания.

Если Департамент не отвечает в течение 30-дневного периода, начисление процентов по оценке приостанавливается с момента, когда требуется заполнить ответ, до тех пор, пока Департамент не подаст ответ. Если протест включает отказ в возмещении, а Департамент не отвечает в течение В течение 30-дневного периода проценты по возмещению начисляются в два раза больше обычной ставки до тех пор, пока не будет отправлен ответ.

Слух

На слушании судья по административным делам заслушивает показания и принимает вещественные доказательства как от вас, так и от Департамента. Это слушание похоже на суд, но носит более неформальный характер. Важно, чтобы была представлена вся соответствующая информация, потому что протокол слушания будет рассмотрен судом, если ваше дело будет обжаловано на более высоком уровне. Вы можете представлять себя на слушании, или вы можете быть представлены лицом, которое соответствует требованиям правила 701-7 Административного кодекса штата Айова.6.

Ускоренное слушание

Вы и Департамент можете согласиться на ускоренное рассмотрение вашего протеста. Эта процедура используется в случаях, когда речь идет о небольших суммах в долларах, не имеющих предварительной ценности. И вы, и Департамент должны согласиться не проводить раскрытие. И вы, и Департамент должны согласиться не обжаловать решение судьи по административным делам в ускоренном формате слушания.

Телефонный слух

И вы, и Департамент можете договориться о представлении оспариваемого дела в ходе слушания по телефону.Слушание по телефону обычно не подходит для сложных дел или дел, связанных с многочисленными экспонатами.

Действия по апелляции

После слушания судья по административным делам издает предложенное постановление. Если вы и Департамент согласны с приказом, вопрос считается решенным, если только Директор не пересмотрит предложенный приказ по своей инициативе. Если какая-либо из сторон не согласна с приказом, эта сторона может подать апелляцию директору Департамента для принятия решения. Директор может провести слушание и вынести окончательное решение.Если вы не согласны с решением директора, вы можете подать апелляцию в районный суд. (Примечание: у вас также есть возможность пропустить апелляцию к директору и подать апелляцию непосредственно в окружной суд.) Решения окружного суда могут быть обжалованы в Верховном суде Айовы.

Взыскание судебных издержек

Вы можете возместить часть своих административных расходов и судебных издержек, если в Приказе будет установлено, что позиция Департамента по большинству вопросов была в значительной степени необоснованной.Вы должны были предоставить Департаменту всю информацию, необходимую для разрешения вашего дела, и потребовать возмещения этих затрат в своем протесте.

Права налогоплательщика

tax.idaho.gov/rights

Как налогоплательщик штата Айдахо, вы имеете определенные права при взаимодействии с налоговой комиссией штата Айдахо. В этом руководстве объясняются ваши права в соответствии с законодательством штата Айдахо, а также в соответствии с правилами и политиками налоговой комиссии.

Права, указанные ниже как Билль о правах, взяты из Билля о правах налогоплательщиков (разделы с 63-4001 по 63-4011 Кодекса Айдахо).Вы имеете право в течение одного года с момента нарушения требовать возмещения убытков в Налоговую комиссию, если кто-либо из ее сотрудников нарушает Билль о правах налогоплательщиков.

Право на качественное обслуживание

Вы имеете право:

С уважением и свободой от преследований, притеснений или злоупотреблений. (Билль о правах)
Связаться с сотрудником налоговой комиссии в разумное время и в удобном месте. (Билль о правах)
Уплатите налоговое обязательство без несправедливых или предосудительных способов взимания.(Билль о правах)
Гарантия того, что сотрудники Налоговой комиссии не будут оцениваться по денежным квотам. (Билль о правах)

Право на получение информации

Вы имеете право:

Разъяснение закона и процедур, которые влияют на вас.
Получите правдивую информацию о вашем деле. (Билль о правах)
Задавайте вопросы о любых действиях, предпринятых налоговой комиссией.

Право на конфиденциальность

Вы имеете право:

Ожидайте, что ваши налоговые декларации и другая информация останутся конфиденциальными и не будут разглашается, если это не разрешено вами или законом.
Знайте, почему налоговая комиссия запросила вашу информацию, как она будет использовать эту информацию и что произойдет, если вы ее не предоставите.
Конфиденциальность всех налоговых сообщений. (Билль о правах)
Сообщите в налоговую комиссию, что вы не хотите, чтобы она связывалась с вами по месту работы.
Назначьте других лиц, которые будут получать сообщения от Налоговой комиссии от вашего имени (это относится к вашему назначенному представителю) или ограничивать общение лично с вами. (Билль о правах)

Право представительства

Вы имеете право:

Представляйте себя перед налоговой комиссией и приводите кого-нибудь с собой на встречу с сотрудниками налоговой комиссии.
Укажите в письменной форме представителя, который может действовать от вашего имени.
Попросите вашего представителя связаться с налоговой комиссией от вашего имени.

Право на апелляцию

Вы имеете право:

Подать письменный протест на уведомление об определении дефицита (NODD) в отношении уплаты налогов или отказа в возмещении.
Получите уведомление, если ваш письменный протест подан вовремя, но не полностью.
Запросить неофициальное слушание с налоговым комиссаром или уполномоченным представителем Обсуди свой протест NODD.
Попросите письменное решение вместо слушания вашего протеста в NODD со стороны налоговой комиссии.
Получить официальное письменное решение по протесту NODD от налоговой комиссии.
Просить налогового комиссара или уполномоченного представителя рассмотреть возможность разрешения спорных вопросов путем урегулирования споров.
Подайте апелляцию на решение налоговой комиссии в окружной суд округа Айдахо, где вы проживаете. Вы также имеете право обжаловать определенные типы решений в Апелляционном совете по налогам.

Право на варианты оплаты

Вы имеете право:

Определите, как применить ваш платеж к нескольким налоговым долгам. (Билль о правах)
Попросите налоговую комиссию отменить штрафы, если вы можете представить разумные основания для несоблюдения закона.
Спросите разрешения на рассрочку платежа, если вы не можете уплатить весь налог, который вы должны. (Билль о правах)
Освободиться от совместной ответственности по подоходному налогу в штате Айдахо, если Налоговая служба предоставила вам освобождение от федеральных налогов как невиновному супругу. (Это применимо, если вы подали совместную декларацию. )

Право платить только тот налог, который вы должны

Вы имеете право:

Запросить возврат в течение трех лет после даты подачи налоговой декларации.
Получайте проценты, если вы платите больше, чем должны, и не получаете возмещение до установленного законом срока.

Прочие права

Вы имеете право:

Получите копию налоговой декларации или налогового файла.
Посещайте публичные слушания по предлагаемым налоговым правилам и предлагайте комментарии в Интернете, по почте, факсу или телефону.
Запросить доступ ко всей информации, которую налоговая комиссия учитывает при составлении предложенное согласованное правило (при условии, что закон штата Айдахо не исключает его раскрытие).
Сделайте аудиозапись любого личного собеседования с сотрудником налоговой комиссии. (Вы должны заранее уведомить налоговую комиссию.) (Билль о правах)
Завершить общение с сотрудником налоговой комиссии. (Однако сотрудник налоговой комиссии может уведомить вас, что ваше дело закрыто, или сообщить вам о конкретных действиях, которые могут быть предприняты в вашем случае.) (Билль о правах)
Запросить в письменной форме декларативное постановление для определения вашего текущего или будущего налога обязанности.
Подайте апелляцию на декларативное решение, с которым вы не согласны.

Для получения дополнительной информации

Законы и правила

Доходы и налогообложение — Билль о правах налогоплательщиков (Кодекс штата Айдахо, раздел 63, глава 40, разделы с 63-4001 по 63-4011)
Налог на топливо — Правоприменительные положения (раздел 63-2434 Кодекса Айдахо)
Налоги на сигареты и табачные изделия — сбор и соблюдение (раздел 63-2563 Кодекса Айдахо)
Подоходный налог — Уведомление о переопределении или дефиците — Проценты (раздел 63-3045 Кодекса Айдахо)
Подоходный налог — Окончательные решения Комиссии (раздел 63-3045B Кодекса Айдахо)
Подоходный налог — штрафы и дополнения к налогу в случае его недостаточности (раздел 63-3046 Кодекса Айдахо)
Подоходный налог — Скорректированные или некомпрометированные случаи — Мировые соглашения и соглашения о закрытии (раздел 63-3048 Кодекса Айдахо)
Подоходный налог — судебное рассмотрение (раздел 63-3049 Кодекса Айдахо)
Налог на прибыль — штраф за разглашение информации (раздел 63-3076 Кодекса Айдахо)
Подоходный налог — информация, предоставляемая определенным должностным лицам (раздел 63-3077 Кодекса Айдахо)
Налог с продаж — сбор и исполнение (раздел 63-3635 Кодекса Айдахо)
Акт об административных процедурах штата Айдахо — Уведомление о намерении обнародовать правила — Установление правил путем переговоров (раздел 67-5220 Кодекса Айдахо)
Акт об административных процедурах штата Айдахо — участие общественности (раздел 67-5222 Кодекса Айдахо)
Доходы и налогообложение — Оценка, оценка и налогообложение операционной собственности Название 63, Глава 4 (разделы с 63-4001 по 63-4011)
Доходы и налогообложение — льгота по налогу на имущество, раздел 63, глава 7 (разделы с 63-4001 по 63-4011)

Распечатайте листовку о правах налогоплательщиков

Последнее обновление страницы — 19 сентября 2019 г.

Налогоплательщики имеют право присутствовать: Статья 21 НК РФ. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

Права и обязанности налогоплательщиков | Малый и средний бизнес

Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты

последние изменения и поправки, судебная практика

Комментарий к Ст. 21 Налогового кодекса

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС — Глава 3. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ СБОРОВ.

Права и обязанности налогоплательщиков — Портал малого и среднего предпринимательства Республики Карелия

Налогоплательщики и плательщики сборов имеют право:…

На что имеют право налогоплательщики

Права плательщиков в налоговом праве

Обеспечение прав в налоговом праве

Защита прав в рамках налогового права

Нарушение прав плательщиков

Права и обязанности налогоплательщиков

Какие права и обязанности имеют налогоплательщики?

Что следует выучить по теме, чтобы сдать ЕГЭ?

Налогоплательщики имеют право на представительство при работе с IRS

Вот что означает право на сохранение представительства для налогоплательщиков:

Дополнительная информация:

Билль о правах налогоплательщиков | H&R Block

Права налогоплательщика: чего можно ожидать от IRS

Ноу-хау H&R Block может помочь

Билль о правах налогоплательщиков | Департамент финансов и управления

Билль о правах налогоплательщиков

Справочник налогового управления: Билль о правах вашего налогоплательщика

Где я могу получить помощь в выяснении моей ситуации с подоходным налогом?

Имеет ли DOR право запрашивать мой номер социального страхования?

Что делать, если мне нужно больше времени для подачи декларации о доходах физических лиц или корпораций? Могу ли я получить продление?

Я получил доход, с которого не удерживались государственные налоги.Нужно ли мне платить ориентировочные налоги?

Как я могу узнать, какие товары облагаются налогом с продаж / использования Массачусетса?

Я покупаю автомобиль, лодку или прогулочный транспорт. Какие государственные налоги мне придется платить?

Я готов начать новое дело. Как мне узнать, за какие государственные налоги я буду нести ответственность?

Может ли DOR помочь мне с возвратом корпоративного акциза?

Мне нужен сертификат о хорошей репутации, чтобы продать свой бизнес. Как мне его получить?

Я думаю, моя организация освобождена от налогов. Как мне узнать наверняка?

Моя налоговая ситуация очень сложная. Как я могу получить рекомендации Департамента о моих обязанностях?

Понимание прав налогоплательщика во время аудита IRS

Права налогоплательщиков во время аудита IRS

Дополнительные изменения в отношении прав налогоплательщиков из-за скандала с неправильным таргетингом IRS

Работа с юристами в области агрессивного и стратегического налогообложения

Билль о правах налогоплательщика | Департамент доходов штата Айова

Как подать протест

Восстановление

Процесс приема протеста

Процесс рассмотрения протеста

Запросы о заслушивании

Слух

Ускоренное слушание

Телефонный слух

Действия по апелляции

Взыскание судебных издержек

Права налогоплательщика

Права налогоплательщика

Право на качественное обслуживание

Право на получение информации

Право на конфиденциальность

Право представительства

Право на апелляцию

Право на варианты оплаты

Право платить только тот налог, который вы должны

Прочие права

Для получения дополнительной информации

Законы и правила

Share This Story, Choose Your Platform!

Related Posts

Приставки рос рас роз рас рос: Ошибка 403 — доступ запрещён

2 х 5 9: решите уравнение 2(x-5)=9 — Школьные Знания.com

Какие свойства человека относят к биологическим: 1. Какие свойства человека относят к биологическим? 2. Что, по вашему мнению, произошло бы с

Высшим исполнительным органом рф является: Статья 32. Высший исполнительный орган субъекта Российской Федерации \ КонсультантПлюс

Leave A Comment Отменить ответ